國有企業(yè)作為中國企業(yè)走出去的最重要的部分，已然分布于世界各地，境外投資總量、境外企業(yè)數量及規(guī)模已非常龐大，加強監(jiān)管以使其滿足所在國法律及環(huán)境，以及國內管理和監(jiān)管要求，已經是管理共識和監(jiān)管共識。

近年來，《中央企業(yè)境外投資監(jiān)督管理辦法》、《中央企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》、《關于深化中央企業(yè)內部審計監(jiān)督工作的實施意見》、中央審計委員會和審計署聯(lián)合發(fā)布《十四五國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》中對境外投資、境外公司審計提出了要求，要全覆蓋，要常態(tài)化。

對境外投資、境外公司的風險控制、合規(guī)管理、財務績效、戰(zhàn)略達期等也是集團管理層所關心和關注的。

管理需求與監(jiān)管要求同頻共振。

現場審計，資料可隨時獲取，樣本可根據需要隨時確定；審計人員可以根據審計目標的調整、項目推進，調整樣本，可隨時查閱資料。非現場審計，使得根據項目推進與審計細分目標的調整，進而調整樣本變得復雜。抽取檢查樣本需要精準，需要循序漸進，每一個樣本能都要明確的目標，這就需要有一套精準定位的方法，考驗定目標的能力、分解能力、技術能力，尤其是通過全量數據審計或通過其他方式精準定位的能力，也考察變通能力，這一切需要有方法論支撐。

在資料收集環(huán)節(jié)，除了被審計境外公司按照要求直接收集外，還可以借助境外協(xié)作團隊從信息系統(tǒng)獲取數據、下載電子數據、掃描紙版資料；對于傳遞渠道，可以通過客戶的原有渠道從境外傳回境內，如當地法律有跨境傳輸限制，也可考慮通過其他途徑解決；不同國家的信息基礎設施差異較大，也可根據審計目標，將原始數據提煉成表格，要求境外協(xié)作團隊按照國內的分解要求，完成信息收集和填寫，避免大量的數據傳遞。

要不是小語種，語言是相對容易解決的，我們有從美國、澳洲、英國等國家學成歸來的“海龜”，語言不是障礙；時差，我們遇到最極端的情況是黑白顛倒，選擇好溝通方式、溝通頻率或工作時點同頻即可；與境外企業(yè)/投資的審計溝通，要解決的核心問題是精準、高效，現在的通訊方式已然能夠很好的解決非現場溝通的方式問題，口頭溝通、書面確認、層層遞進是我們摸索到的行之有效的溝通方式；面對“不知”，可以“師夷長技以制夷”，師從境外專業(yè)服務機構或被審計公司；面對“特殊”，需要境內有國際專項審計經驗的“專家”進行經驗判斷和邏輯判斷。

受限于各國的基礎設施和其他因素的影響，在有些國家的公司/投資的業(yè)務和財務數據電子化程度較好，有些國家則不然，會落后，呈現較大的差異性。

只要有電子化數據，哪怕是電子化數據沒有那么好（不好是正常態(tài)），都可通過審計模型來識別異常交易，進行合規(guī)監(jiān)控、風險監(jiān)控。

對于電子化數據，當然最好是業(yè)務與財務全盤的好，也可以是業(yè)務或財務關鍵局部的好，比如境外公司的銀行（使用銀行收支比例較高的公司）流水電子化比較好，物流數據電子化程度比較好，銷售或采購業(yè)務的電子化程度比較好，不管是全盤的好，還是局部的好，審計模型都可以起到很好的作用。應該講，數據質量越好，模型有效性越好；數據質量較差，通過數據挖掘定位管理、運營問題和問題交易的效果越好。

受限于系統(tǒng)端口或跨國資料傳輸的限制，我們給到的建議是，抓關鍵環(huán)節(jié)，視不同國家的差異針對性制作或完善監(jiān)控模型。何為關鍵環(huán)節(jié)，比如資金必然是關鍵環(huán)節(jié)，購銷交易或合同必然是關鍵環(huán)節(jié)，對其中全部或一個內容通過模型自動監(jiān)控起來，已能起到一定的作用，當然，涵蓋范圍越廣，效用越大。

所謂專家經驗，是根據定義的目標和標準，審計（業(yè)務及財務）專家針對業(yè)務場景，以預期、一致性、可見即可得、自相似原則，結合信息要素進行模型定制化設計。

所謂數據分析，在分析業(yè)務類型或性質的基礎上，通過全量數據分析的方法，如趨勢分析、極值分析、類比分析、相關性分析等進行聚合、分類，以不同維度，展示業(yè)務、財務及行為數據的規(guī)律，定位異常樣本。